國地稅合并后
納稅人（社保、個稅）風(fēng)險(xiǎn)管理與應(yīng)對
前言

6月13日，國務(wù)院印發(fā)《關(guān)于建立企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金中央調(diào)劑制度的通知》，決定
建立養(yǎng)老保險(xiǎn)基金中央調(diào)劑制度，自2018年7月1日起實(shí)施。6月15日，全國各省(自治區(qū)
、直轄市)級以及計(jì)劃單列市國稅局、地稅局合并且統(tǒng)一掛牌，標(biāo)志著國稅地稅征管體制
改革邁出階段性關(guān)鍵一步。根據(jù)國稅地稅征管體制改革總體安排，稅務(wù)系統(tǒng)機(jī)構(gòu)改革將
按照先掛牌再“三定”、先把省局改革做穩(wěn)妥再扎實(shí)推進(jìn)市局及縣局改革、先合并國稅地
稅機(jī)構(gòu)再劃轉(zhuǎn)社保費(fèi)和非稅收入征管職責(zé)的順序推進(jìn)。社保費(fèi)由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收后，
將給欠保企業(yè)致命一擊！中央印發(fā)《深化黨和國家機(jī)構(gòu)改革方案》，其中提到：為提高社
會保險(xiǎn)資金征管效率，將基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)等各項(xiàng)社會保
險(xiǎn)費(fèi)交由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收。社保劃到稅務(wù)征收，將大大提升社保費(fèi)的征管效率。稅務(wù)
的征管能力是目前而言最強(qiáng)的，以后稅務(wù)征收社保不是代收，屬于本職了。之前稅局要
把社保信息和交個稅的工資比對起來有困難！現(xiàn)在好了，個稅是自己的，社保也是自己
的，比對困難？根本不存在！這一變革，會給那些不給員工上社保、不全額上社保的企
業(yè)致命一擊！本堂課圍繞社保和個稅兩個課題，專門給大家講授國地稅合并后納稅人的
風(fēng)險(xiǎn)管理與應(yīng)對。
培訓(xùn)時間
兩天
第一天講授——社保專題 （第1講-第2講）
第二天講授——個稅專題 （第3講-第6講）
培訓(xùn)對象
企業(yè)負(fù)責(zé)人、中高層管理人員、財(cái)務(wù)主管及相關(guān)責(zé)任人
培訓(xùn)收益
1、掌握國家社保管控要求及納稅人社保計(jì)算與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的方法
2、明確個稅具體計(jì)算方式、實(shí)施時間、問題困難及申報(bào)規(guī)范
3、樹立個稅及社保法律風(fēng)險(xiǎn)防范意識，懂得規(guī)避企業(yè)稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)
第一講、社保追征
1.1 國家文件：社保繳費(fèi)嚴(yán)管
解讀《關(guān)于建立企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金中央調(diào)劑制度的通知》，決
定建立養(yǎng)老保險(xiǎn)基金中央調(diào)劑制度，自2018年7月1日起實(shí)施。
1.2 欠社保的企業(yè)將被處罰
1.3 追征社保費(fèi)打響第一槍
1.4 稅務(wù)征收社保：給欠保企業(yè)致命一擊！
（影響、懲罰、告誡）
1.5 社保，已成企業(yè)“潛規(guī)則”？
1.6 單位欠繳少繳社保？攤上大事了！
1.7 國地稅合并，社保劃歸稅務(wù)！
解讀：

1、國地稅終于合并了！會計(jì)再也不用跑了地稅，跑國稅了！

社保劃歸稅務(wù)了！稅務(wù)的征管能力是目前而言最強(qiáng)的，以后稅務(wù)征收社保不是代收，屬
于本職了。這一變革，會給那些不給員工繳社保、不全額上社保的企業(yè)致命一擊！但公
積金還沒有明確，公積金要是強(qiáng)制征收該多好，畢竟可以用來買房租房！

3、稅務(wù)監(jiān)管愈加嚴(yán)格！國地稅合并后，企業(yè)納稅情況一個執(zhí)法口徑，掌握企業(yè)所有數(shù)據(jù)
，企業(yè)造假難度大！勢必會加大稽查和處罰力度，征管手段更加信息化、更加精準(zhǔn)，也
會更加透明化！

4、以后這些非稅收入都?xì)w稅務(wù)征收：1）行政事業(yè)性收費(fèi)收入 2）政府性基金收入
3）罰沒收入 4）國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入 5）國有資本收益
6）彩票公益金收入 7）特許經(jīng)營收入 8）中央銀行收入
9）以政府名義接受的捐贈收入 10）主管部門集中收入 11）政府收入的利息收入
12）其他非稅收入。以后大家繳納非稅收入也直接去稅務(wù)申報(bào)，甚至直接在公司就可以
實(shí)現(xiàn)非稅收入的繳納了。對于社保劃歸稅務(wù)這塊，尤為引起關(guān)注！

1.8 最嚴(yán)社保監(jiān)管時代，來了！
1.8.1 繳納社保不難，難就難在足額。

1.8.2 社保費(fèi)嚴(yán)格征管才能保證公平！

1.8.3 試用期不上社保的“童話”結(jié)束了！

1.8.4 員工自愿簽協(xié)議放棄社保，違法！

第二講、社保計(jì)算與應(yīng)對
近日，黑龍江省發(fā)布《關(guān)于依法規(guī)范企業(yè)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)參保繳費(fèi)的通告》，在朋友圈里引
起了廣泛的討論，通告中規(guī)定：“對于企業(yè)已辦理工商注冊的，未為員工繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)
的，應(yīng)到社保部門辦理參保登記，到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理險(xiǎn)種認(rèn)定登記。”“對于雖已參保并繳
費(fèi)，但未實(shí)現(xiàn)全員參保、或者未按上年度本企業(yè)工資總額足額繳費(fèi)的企業(yè)，應(yīng)先到人社
行政部門、社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)辦理認(rèn)定、參保登記及補(bǔ)繳業(yè)務(wù)，再到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳相應(yīng)
的職工個人及統(tǒng)籌部分費(fèi)款。”這說明什么呢，就是對于企業(yè)沒有為全部員工繳納社保
，以及未按規(guī)定繳納社保費(fèi)的情況，在國地稅合并后，將迎來更加嚴(yán)格監(jiān)管手段，并且
在2018年4月，已發(fā)生由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳社保的案例。但實(shí)踐中往往是“上有政策，下有對
策”，不少企業(yè)經(jīng)過“運(yùn)籌帷幄”，想到了一個又一個的應(yīng)對的方法，其中最常見的方法
如下：既然社保規(guī)定要按“工資總額”繳費(fèi)，那好辦了，我跟員工簽個低工資的勞動合同
，其他部分以福利的形式發(fā)放，這樣問題不就輕松解決了？相信抱有這種想法的企業(yè)不
在少數(shù)，但是以簽訂“低工資”勞動合同的方式去規(guī)避為員工足額繳納社會保險(xiǎn)的問題，
真的可行嗎？
2.1 7月1日起執(zhí)行！2018年社保繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整！算算今年你要交多少錢

2.1.1、2018年社保繳費(fèi)基數(shù)、繳費(fèi)比例

2.1.2、社保繳費(fèi)比例、費(fèi)額
2.1.3、參保人員需繳納社保費(fèi)
2.2 社保的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對
2.2.1、排查風(fēng)險(xiǎn)
2.2.2、制定制度
2.2.3、有效溝通
2.2.4、其他涉及事項(xiàng)
大討論
在加強(qiáng)社保征管的背景下，很多“籌劃技巧”也隨之而來，最常見的就是企業(yè)要求員工“以
發(fā)票報(bào)銷的形式領(lǐng)取工資”，也有企業(yè)采用不直接同員工簽訂勞動合同的方式，反而要求
員工同勞務(wù)派遣公司簽訂合同，把相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給勞務(wù)派遣公司，更有“奇葩”案例，員
工在入職多年后，才發(fā)現(xiàn)并沒同公司建立勞動關(guān)系，居然一直處于“被派遣”的狀態(tài)，并
且我們了解到，社會保險(xiǎn)也存在著“社保洼地”，那么會不會演變成一個個的“社保產(chǎn)品”
呢？
你認(rèn)為這些籌劃手段“靠譜”嗎，如果你是企業(yè)，在這種情況下，應(yīng)如何應(yīng)對呢？

第三講、恭喜月薪1萬的 0 繳稅！國家要發(fā)錢，以后每個月能多一大筆收入！3.1
個稅起征點(diǎn)大調(diào)，國家發(fā)錢了


3.2 月收入10000元的，近 0 繳稅，簡直是天大利好！

3.3 工資不到1萬的，以后能多一筆收入
3.3.1 個稅如何計(jì)算
3.3.2 個稅起征點(diǎn)上調(diào)到5000
3.3.3 新版稅率表，擴(kuò)大低稅率級距，減稅明顯
（案例月收入8000、10000、15000、20000、25000）
3.3.4 首次增加專項(xiàng)附加扣除
3.4 政策實(shí)施后，能節(jié)省的錢更多了！

3.4.1、首次增加子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租
金等專項(xiàng)附加扣除。
3.4.2、勞務(wù)、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得稅負(fù)減輕
3.4.3、增加子女教育、大病醫(yī)療等專項(xiàng)附加扣除
3.4.4、起征點(diǎn)每年六萬元，個稅其實(shí)不是那么簡單，以后能省的錢會更多
第四講、重新學(xué)習(xí)個稅
4.1 10月開始按照新起征點(diǎn)扣繳個稅

4.2 個稅匯算清繳全面來襲！

4.3 以后工資計(jì)算會比現(xiàn)在麻煩很多！

4.4 以后稅務(wù)將成為各種信息集中營！

4.5 一人一稅號，個人稅號時代到來！
4.6 經(jīng)常雇傭臨時工的恭喜了！

第五講 不用繳個稅了！單位發(fā)的這15種補(bǔ)貼/補(bǔ)助可免去個稅！


5.1按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的補(bǔ)貼、津貼


5.2延長離退休年齡的高級專家從所在單位取得的補(bǔ)貼

5.3獨(dú)生子女補(bǔ)貼、托兒補(bǔ)助費(fèi)

5.4生活補(bǔ)貼

5.5救濟(jì)金

5.6撫恤金

5.7工傷補(bǔ)貼

5.8差旅費(fèi)津貼

5.9誤餐費(fèi)

5.10離、退休人員生活補(bǔ)助

5.11公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收入

5.12生育津貼

5.13軍糧差價(jià)補(bǔ)貼、軍人職業(yè)津貼、專業(yè)性補(bǔ)助等

5.14商業(yè)健康保險(xiǎn)

5.15供暖費(fèi)補(bǔ)貼

第六講 2018個稅稽查重點(diǎn)之一，不注意將會面臨巨大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)！


6.1 趕快自查一下賬面上是否有股東個人大量借款

重大提醒：
（1）趕快自查一下吧，你公司的賬面上是否存在股東個人的大量借款？
（2）或者你公司的賬面上是否存在股東直系親屬的大量借款？
（3）股東個人的借款是否超過了一個納稅年度仍未歸還？
（4）股東個人的借款是否有證據(jù)證明用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營？
6.2 股東借款還會涉及增值稅風(fēng)險(xiǎn)
借：其他應(yīng)收款——股東劉總 100萬元
      貸：銀行存款             100萬元
6.3 解讀政策參考：
6.3.1
政策1：財(cái)稅[2003]158號第二條：納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)（個人獨(dú)資企業(yè)
、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其
未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目
計(jì)征個人所得稅。
6.3.2
政策2：國稅發(fā)[2005]120號《個人所得稅管理辦法》，（四）加強(qiáng)個人投資者從其投資企
業(yè)借款的管理，對期限超過一年又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的借款，嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定征稅
。
6.3.3
政策3：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)為股東個人購買汽車征收個人所得稅的批復(fù)》（國稅函〔
2005〕364號）第一條規(guī)定：依據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》以及有關(guān)規(guī)定，企業(yè)購
買車輛并將車輛所有權(quán)辦到股東個人名下，其實(shí)質(zhì)為企業(yè)對股東進(jìn)行了紅利性質(zhì)的實(shí)物
分配，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個人所得稅。
6.3.4
政策4：財(cái)稅【2016】36號：單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，視
同銷售服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。
大討論
以后個人匯算清繳到底是由企業(yè)會計(jì)來處理還是自己去申報(bào)更合適？

個稅申報(bào)人事來申報(bào)還是財(cái)務(wù)申報(bào)比較好？這個問題，大家打開腦洞深度思考。

（什么房貸、子女信息、生病、租房，是不是有企業(yè)情報(bào)科之稱的人事部是不是更合適
？通過試用期還能深度了解員工。）