集團財務管控與內部控制
**部分：集團企業解讀

1. 什么是企業集團

2. 什么是集團公司

3. 分子公司的多種形式

4. 形成母子公司控制的條件和路徑

5. 企業集團的成立條件

6. 企業集團的組建方式

7. 為何要成立企業集團

8. 集團化企業的矛盾與困惑


第二部分：集團整體管控

一、集團管控的目標

? 信息對稱

? 效率提升

? 風險受控

二、集團管控的總體架構

集團管控整體框架

? 以戰略為導向

? 以組織結構為框架

? 以法人治理為紐帶

? 以管控模式和手段為核心

? 以管控流程和制度為載體

? 以保障體系為支撐

三、集團管控模式——關于集分權的總體思想

? 三種基本的集團管控模式

? 四種基本的集團管控模式

? 集團總部如何進行定位

集團管控模式案例分析


一、 

二、 集團財務管控的重要性

三、 集團財務管控的總體趨勢

四、 集團總部財務組織功能定位與設置

五、 集團財務管控的方法

1. 財務負責人委派制

? 如何委派

? 財務負責人權限明確

? 委派管理

2. 財務信息控制

3. 資金集中管理

4. 內外部審計控制

5. 內部控制的統一（詳見第四部分）

6. 全面預算管理控制

? 預算目標確定

? 預算編制管理

? 預算執行控制

? 預算考核控制

7. 重大財務活動權限控制

? 投資權控制

? 融資權控制

? 擔保權控制

? 重大資產處置權控制

? 大額資金控制

? ……

案例：集團財務管控案例分析


第四部分：集團內控體系建設

一：引言

1、風險無處不在……

2、由日常行為看內控本質

? 日常生活中樸素的內控行為和風險防范思想

? 制衡——內部控制的本質之一

? 監控——內部控制的本質之二

? 激勵——內部控制的本質之三

3、由國內外風險案例看內控

4、內部控制與舞弊理論

5、企業不同發展階段對內控的需求程度


二、內部控制的來龍去脈

1、內部控制的概念

2、現代內部控制的起源與發展

? 內部牽制階段

? 內部控制制度階段

? 內部控制結構階段

? 內部控制整體框架階段

亂世用重典——《薩班斯?奧克斯利法案》

3、我國內部控制的發展歷程

? 起步階段

? 發展階段

? 規范整合階段

? 中國內控體系的整體框架

4、內部控制的種類

? 會計控制與管理控制

? 一般控制和應用控制

? 主導型控制與補償性控制

? 預防式控制和偵察式控制

? 事前控制、事中控制和事后控制


三、解讀內部控制基本規范

一、內控基本規范概況

二、內控基本規范的內容—15557 

三、內部控制目標關系圖

四、內部控制的五個要素

1、內部環境

? 說明：企業內部控制應用指引第1號—組織架構

案例：國美法人治理控制權之爭

案例：中核康日新涉案調查

案例：陳同海雙規思考——央企領導人的高壓線在哪里？

? 說明：企業內部控制應用指引第2號—發展戰略

案例：春都敗在無關多元化戰略

案例：美國汽車三大巨頭乞求救援——企業戰略風險

? 說明：企業內部控制應用指引第3號—人力資源

? 說明：企業內部控制應用指引第4號—社會責任

案例：“霸道”豐田緣何道歉——企業擴張和質量安全風險

案例：“達芬奇事件”：披“洋皮”賣假貨 

? 說明：企業內部控制應用指引第5號—企業文化

案例：富士康員工跳樓魔咒—營運模式和企業文化風險

2、風險評估

? 風險識別1——風險因素

? 風險識別2——識別方法（風險矩陣）

? 風險識別2——判定標準

? 風險應對

案例：某企業集團風險識別

3、控制活動

? 不相容職務分離

? 授權批準

? 會計系統（記錄報告）

? 財產保護（資產保全）

? 預算控制 

? 說明：企業內部控制應用指引第15號—全面預算

? 運營分析控制 

案例：劉姝威6

字短文擊碎藍田股份神話

案例：郎咸平一篇演講與“科龍系”崩潰

? 績效考評控制

案例：某企業績效考評體系

? 內部審計控制

? 風險預警與危機管理

4、信息與溝通

? 說明：企業內部控制應用指引第17號—內部信息傳遞

? 說明：企業內部控制應用指引第18號—信息系統

5、內部監督

監督類型

案例：小會計玩轉2億元


四、解讀內部控制應用指引

一、內部控制配套指引概況

二、關于內部控制應用指引

? 說明：企業內部控制應用指引第6號—資金活動

案例：銀行還可以信賴嗎？——銀行風險和控制

案例：德隆的財務戰略

案例：三九集團財務營運管理

貨幣資金管理關鍵控制措施

? 說明：企業內部控制應用指引第7號—采購業務

采購與付款循環關鍵控制點

? 說明：企業內部控制應用指引第8號—資產管理

案例：娃哈哈商標權

? 說明：企業內部控制應用指引第9號—銷售業務

銷售與收款循環關鍵控制點

案例：APEX事件后 長虹如何管理應收賬款

? 說明：企業內部控制應用指引第1
號—研究開發

? 說明：企業內部控制應用指引第12號—擔保業務

? 說明：企業內部控制應用指引第13號—業務外包

? 說明：企業內部控制應用指引第14號—財務報告

案例：安然帝國毀滅在誰的手上？—企業會計風險背后

案例：大唐電信財務報告迷霧

? 說明：企業內部控制應用指引第16號—合同管理


五、企業如何構建和運行內部控制體系

1、構建內部控制體系總體思路（“四步一循環”）

2、內控梳理對標

? 成立專屬部門

? 確定梳理范圍

? 實施風險評估

? 整理現有制度

? 辨識內控環節

? 對標管理規范

3、內控整改固化

? 記錄內控缺陷

? 設計整改方案

? 完善內控制度

? 更新內控文件

4、內控自評

? 制定監督制度

? 開展自我評價

? 跟蹤缺陷整改

? 編制自評報告

5、內控審計

? 進行模擬審計

? 提供所需證據

? 出具管理聲明

? 披露審計報告


六、內部控制體系實施注意事項

1、實施機制

2、領導理念要轉變

3、非財務（審計）部門要主動

4、基本框架要清晰 

5、原有制度要梳理

6、走出內控實施誤區

7、清楚內控的局限性

8、堅定的變革